農(nóng)林牧漁企業(yè)八個(gè)項(xiàng)目免稅

　　《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例明年1月1日起實(shí)施，市國(guó)稅局、市地稅局聯(lián)合召開政策說(shuō)明會(huì)，解釋說(shuō)明新法內(nèi)容和變化

　　農(nóng)林牧漁企業(yè)八個(gè)項(xiàng)目免稅

　　本報(bào)訊 今年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，決定從2008年1月1日起實(shí)施。11月28日，國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，決定與新法同步施行。

　　為確保新《企業(yè)所得稅法》在我市順利實(shí)施，昨日，大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局聯(lián)合召開貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法政策說(shuō)明會(huì)，相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)明了新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的主要內(nèi)容和重大變化，28家企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)參加了會(huì)議。

　　納稅人的認(rèn)定

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。新稅法改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人的規(guī)定，而是按照國(guó)際通行做法，以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。新稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，規(guī)定居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分納稅。

　　稅率統(tǒng)一降低

　　稅率是稅收制度的核心。新稅法將企業(yè)所得稅稅率從33％統(tǒng)一降低至25％，取消了地區(qū)性優(yōu)惠稅率，只對(duì)小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定了照顧性稅率。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　新稅法的免減優(yōu)惠政策

　　農(nóng)林牧漁業(yè)免減稅

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確：第一，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。第二，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)“三免三減半”

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

　　環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目“三免三減半”

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

　　小型微利企業(yè)減按20%稅率

　　在新稅法中，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；或年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，可界定為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　合理工資支出準(zhǔn)予稅前扣除

　　新稅法從原則上統(tǒng)一了以住內(nèi)外資企業(yè)在成本費(fèi)用扣除方面存在的差異，規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的真實(shí)合理的成本費(fèi)用支出予以稅前據(jù)實(shí)扣除。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施條例對(duì)企業(yè)支出扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)主要作了以下幾方面具體規(guī)定：

　　（一）工資薪金

　　實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

　�。ǘ┞毠じ＠M(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，分別按照不超過(guò)工資薪金總額的14%、2%、2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　�。ㄈ⿵V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　新稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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　　關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對(duì)外資企業(yè)沒(méi)有比例限制。為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)，新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新稅法還規(guī)定了業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除的比例。